A 2022. évre vonatkozó SZJA bevallás kapcsán számos kérdés érkezett a mezőgazdasági őstermelők szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettségével kapcsolatban. A következőkben röviden összefoglaljuk az ezzel összefüggésben szükséges tudnivalókat.

A mezőgazdasági őstermelő szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettségére vonatkozó szabályokat a Szocho. (2018. évi LII.) törvény 7. szakaszában találjuk.

Az őstermelő adófizetési kötelezettségét (keletkezik-e, illetve milyen alap után) alapvetően három tényező befolyásolja:

biztosítási és járulékfizetési kötelezettsége,
választott adózási forma, illetve
a tárgyévi bevétel összege

Mindezek alapján a következők szerint alakul az őstermelő szociális hozzájárulási fizetési kötelezettsége.

	Tárgyévi bevétel összege	Adózási forma	Biztosítási és járulékfizetési kötelezettség	Szociális hozzájárulási adóalap
1.)	Nem haladja meg az éves minimálbér felét. (1,2 millió forintot)	adózási formától függetlenül	Nem biztosított	0 forint
2.)	Nem haladja meg az éves minimálbér felét. (1,2 millió forintot)	adózási formától függetlenül	Biztosított	0 forint, illetve, ha önkéntes döntéssel magasabb járulékalapot választ, akkor ez a járulékalap
3.)	Bevétele nem haladja meg az éves minimálbér ötszörösét (12 millió forintot)	átalányadózó	Nem biztosított	0 forint
4.)	Bevétele nem haladja meg az éves minimálbér ötszörösét (12 millió forintot)	átalányadózó	Biztosított	0 forint, ám, ha az őt terhelőnél önkéntes döntéssel magasabb járulékalapot választ, akkor ez a járulékalap
5.)	Bevétele meghaladja az éves minimálbér ötszörösét (12 millió forintot)	átalányadózó	biztosított	legalább az éves minimálbér vagy az általa önként választott járulékalap alap éves összege
6.)	Bevétele meghaladja az éves minimálbér ötszörösét (12 millió forintot)	átalányadózó	nem biztosított	A bevétel 10 százaléka, csökkentve a minimálbér hatszorosával, azaz 1,2 millió forinttal.
7.)	Bevétele meghaladja az éves minimálbér felét, tehát az 1,2 millió forintot.	tételes költségelszámoló	biztosított	tárgyévi összevont adóalapba tartozó, őstermelői tevékenységből származó jövedelme, de havonta legalább a minimálbér vagy, a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében vállalt összeg adóévre megállapított összeg
8.)	Bevétele meghaladja az éves minimálbér felét	tételes költségelszámolást válasz	nem biztosított	tárgyévi összevont adóalapba tartozó, őstermelői tevékenységből származó jövedelme
9.)	Nyugdíjas			Nem fizet szociális hozzájárulási adót.

Amennyiben biztosított mezőgazdasági őstermelőről van szó és a szociális hozzájárulási adó alapja a minimálbér vagy a választott magasabb összegű járuléklap, akkor a kötelezettség megállapítása során a Tbj. 40. § (4) bekezdésében meghatározott – az egyéni vállalkozók minimum járulékfizetésére vonatkozó – kieső időszakokat megfelelően alkalmazni kell.

E szerint az őstermelő az őt terhelő adó alapjának megállapításkor nem veszi számításba azt a hónapot (vagy napot), amelyen

a) táppénzben, baleseti táppénzben, csecsemőgondozási díjban, örökbefogadói díjban, gyermekgondozási díjban részesül;
b) gyermekgondozást segítő ellátásban, gyermeknevelési támogatásban, gyermekek otthongondozási díjában, ápolási díjban részesül, kivéve, ha a gyermekgondozást segítő ellátás, gyermekek otthongondozási díja, ápolási díj folyósítása alatt a mezőgazdasági őstermelő e tevékenységét személyesen folytatja;
c) csecsemőgondozási díjban, örökbefogadói díjban, gyermekgondozási díjban és gyermekgondozást segítő ellátásban egyidejűleg részesül;
d) önkéntes tartalékos katonaként katonai szolgálatot teljesít;
e) fogvatartott.

Így például, ha a 7.) sorban említett őstermelő amennyiben GYED-ben részesült az év egészében, mentesül a szociális hozzájárulási adó alól.

És végül egy 2023. évet érintő szabály. A Szoco. törvény 22. § (1) bekezdése értelmében a szociális hozzájárulási adó adófizetésre kötelezett mezőgazdasági őstermelő a minimálbér vagy a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében vállalt összeg alapján negyedévente adóelőleget állapít meg, amelyet a negyedévet követő hónap 12-éig fizet meg. A minimálbér alapján adófizetésre kötelezett őstermelő a tárgyévben először arra a negyedévre fizet adóelőleget, amelyben az őstermelői tevékenységből származó - támogatások nélküli - bevétele az adófizetési kötelezettséget eredményező értékhatárt eléri.

Széles Imre: Őstermelő szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettsége